科研经费管理：在规范与发展间寻求平衡
财务处此次学习实践科学发展观活动的主题是：“规范理财促发展，科学管理创效益”。那么究竟如何规范理财？如何科学管理呢？结合自己在财务处近五年的工作实践，我想主要就科研经费管理方面存在的问题以及解决问题的思路、对策与在座的领导、老师们进行交流，不当之处还请大家批评指正。
近年来，随着学校教育事业的蓬勃发展，科研工作迅速崛起，学校筹措的科研经费和承担的科研项目大幅增长。与此同时，国家相关部门也逐渐加强了对科研经费的规范化管理，使得学校现行的一些科研经费管理的做法与国家政策要求之间存在着诸多不协调，这就造成了当前我们的科研经费管理工作矛盾多多，困难重重。如何在规范与发展之间寻求平衡，已成为摆在我们面前的一个严峻课题。
寻求发展之路，首先要找准问题的症结所在。目前，我校在科研经费管理上存在的问题主要体现在以下几个方面：
第一，管理体制的问题
我校的科研管理组织结构是直线职能制。这样的管理模式下部门行政界定分明，缺乏交叉，部门间“隧道视野”影响对科研经费的全面管理效率。科研管理部门负责项目的申报、立项及一些程序性的工作，财务部门负责对经费进行会计核算，而课题组只将项目的研发作为其主要任务。这三方都只从各自的角度出发，没有站在一个整体的目标下来协同工作，造成科研人员过分重视项目经费的争取，不考虑经费使用的合理性及使用效益；而科研管理部门只关注项目的申报命中率及完工情况，从而形成项目执行、项目管理与经费管理严重脱节的现象。
第二，管理制度缺失的问题
目前学校科研经费的来源和渠道出现了纵向多层次、横向多元化的新格局。纵向科研经费中有些主管部门专门制定了相应的经费管理办法，如“973”经费、 “国家自然科学基金”等，有些纵向经费还没有专门的经费管理办法，横向科研经费没有经费管理办法。管理制度缺失的问题导致了我们在日常科研经费核算和管理的过程中常常陷于被动。当务之急是要以国家的财经政策和学校财务规章制度为依据，针对科研经费管理工作中遇到的难题，深入职能部门和院（系、所）调查研究和沟通，将国家各部委的有关管理办法结合我校实际细则化、具体化，对需要完善的制度或空白制度，进行完善、补充和制定，从制度上保证科研经费管理工作的合法化、规范化、科学化。
第三，重立项、轻预算的问题
随着国家加强对科研经费的管理，科研人员在申报项目特别是纵向项目时必须编制项目预算，但科研人员普遍存在重立项、轻预算的思想，认为预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，往往是随意填报，毫无科学依据。近一年来，我校加强了科研经费的预算管理工作，并通过财务系统控制经费严格按照预算来执行，这在一定程度上提高了科研人员对预算编制重要性的重视。但由于学校现在承担的纵向项目数目庞大，让财务人员完全参与每一个项目的预算编制是不现实的。因此，建议学校应考虑适当增加科研经费预算管理这方面财务人员的力量，同时更要通过多方宣传培训切实提高科研人员对经费预算的认识。财务人员主要负责提供预算编制的政策咨询、合规性审核工作，而预算编制的主体还应该是课题负责人，因为只有课题负责人才最清楚自己所负责的课题到底需要怎样来使用经费。
第四，成本核算不规范，会计信息失真的问题
目前科研经费的使用实行项目负责人制，财务部门在实际核算的过程中，只能对经费使用的合法、合规性进行会计审核。学校科研经费来源渠道日趋多元化，而各类科研项目有不同的使用要求，这就带来了科研经费核算与管理的特殊性和复杂性。尽管我校科研经费管理已实现了按资金来源及科研项目独立设帐，分项管理，但项目的日益复杂加大了经费管理与监督的难度。财务部门不了解项目施行的具体过程，对业务的真实性甄别越来越难，违规使用经费甚至套取资金的现象时有发生，财务核算面临的风险在不断增大。在经费核算中执行标准过于严厉死板不利于科研工作开展，太过灵活又容易形成漏洞。相关管理制度的不完善导致了应有审查程序的缺失，因此应加强研究有关经费核算和会计信息提供的规范化程序，消除潜在风险。
第五，结余资金的问题
随着国家科技创新的大力推进，学校科研经费增速很快，科研经费沉淀现象也日趋严重。近年来科研经费结余问题引起了各方面的重视， 2008年底财政部“出重拳”首次收缴了部分项目的结余资金，我校共上缴了148万元科研结余资金，可以预见今年压力会更大。分析科研经费大量结余的原因主要有以下几方面：（1）预算虚高不合理，在项目申报时，课题负责人一味追求争取大项目，而没有考虑项目研究的实际经费需要，造成预算虚高；（2）学校政策补贴因素，学校为了鼓励科研工作的发展，对科研经费只是象征性地提取一定比例的管理费，而对学校优越的科研环境如装备优良的实验室、贵重仪器设备以及图书资料等的使用费等这些本应计入科研成本的费用都无偿补贴，科研经费没有进行全成本核算，使得经费结余过大；(3)科研成本市场价格变动，如材料费、设备费等有关成本的市场价格比预算时下降也会造成经费结余；(4)其他非正常因素，如课题负责人在经费使用过程中人为减少项目成本，控制相应支出，有的挤占、挪用其他经费，有的非正常地减少工作流程，压缩试验次数等，从而造成不正常的结余。此外，由于目前国家科技管理体制尚不完善，科研人员以大体相同或相近的科研内容从不同的渠道获得重复资助，这也造成了科研经费节余。
针对上述五方面问题，我认为加强科研经费管理应从以下四点入手：
一、完善科研经费管理体制。通过创新科研管理组织结构，更新科研经费管理理念，健全科研经费相关制度，通过政策引导和组织保障，促进形成科研经费使用、管理各有关方面资源共享、联合攻关的良性机制。
首先，要创新科研管理组织结构。针对学校现行科研管理职能划分各自独立、影响科研经费的管理效率的问题，建议学校可以成立科研经费管理委员会，委员会由学校主管领导、科研部门、财务部门、审计部门负责人以及科研人员代表共同组成，主要职能在于对经费管理和项目管理进行全方位的监控，使科研经费管理真正做到“投而有效，放而有度，行而有序，管而有法”。在项目立项之初，管委会成员从不同的专业角度来共同指导、审核项目课题组的预算编制工作。在项目的实施过程中，科研管理部门的委员负责管理控制项目的实施，财务部门的委员负责控制经费使用进度，二者定期核对，提出相关调整意见，以更科学合理地用好科研经费。在项目的结题验收阶段，管委会应将项目经费使用情况作一个完整的总结，项目研究结束的同时，经费也必须结账，按照相应的管理办法将项目结余经费进行结算，并对课题经费进行投入与产出分析、预算执行情况等数据分析，以便于后续课题的申报与开展工作。
其次，要加强制度建设和执行。即以制度建设为主线，促进科研经费管理工作的规范化和制度化。加强和改进科研经费监管工作，其核心是科研经费使用和管理都要有科学严密的制度体系，并且使这些制度能够得到有效的贯彻落实，以防止科研经费使用和管理的随意性和无序性。加强科研经费监管制度建设，包括建立健全制度和制度执行两个层面。在建立健全制度层面，要根据科研经费来源的不同，对课题进行分类分层有利于科研工作的管理，要建立起科学、可操作性强、行之有效的科研经费财务管理办法和制度；要对各类科研经费使用管理的各个环节都进行明确规定，并根据学校实际情况进一步完善实施细则。在制度执行层面，首先是要加强制度和政策的宣传、教育工作，提高科研人员的法律意识，使其自觉遵守相关制度。其次是要通过严密的工作程序和严格的责任追究作为制度执行的保障。
二、加强科研经费管理，要进一步加强科研经费预算管理。具体措施是：明确预算管理的目的，把握科研经费预算编制的原则，掌握科研经费预算编制的方法，并规范科研经费预算编制流程及内容。
在科研项目实行课题制的管理模式下，科研经费监管的核心就是预算及其执行，科学的科研经费预算是规范科研经费合理使用的前提和依据。目前，许多科研项目在立项阶段的科研经费预算存在明显的问题，如预算没有全面真实反映项目成本、虚列经费支出、预算不够细化等，使得科研经费预算指导和规范科研经费使用的作用大打折扣，并成为科研经费支出不合理、低效益的直接因素。加强科研经费预算工作，就要树立全面观念，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的基本原则，实事求是地根据项目实施的需要预测课题成本。在项目申报阶段，学校科研主管部门、财务部门要加强对科研人员预算编制的业务知识培训和指导；在立项后，科研部门要和财务部门、审计部门密切配合，根据项目进展情况，以项目预算为依据，共同监督经费支出情况，发现不合理的支出及时纠正，提高资金的使用效益。预算一经确定、批复，原则上不准随意调整，因项目技术路线等发生重大变化，确实需要调整预算时，必须首先按原渠道报经费主管部门审批后方可执行新的预算。
三、进一步加强科研经费核算管理。保证科研经费按照项目申请计划的预算开支，避免项目运作过程中可能带来的财务风险。
首先要提高科研人员对科研经费的认识。科研经费是学校经费的重要组成部分，是学校科研活动健康发展的有力保证，而不是课题负责人的个人经费。对于科研经费使用支出情况加强审核是避免科研经费被不当或违规使用的关键，要进一步加强对科研经费使用支出的实时监控与严格审核，明确项目负责人和经费管理部门工作人员的审核监督职责，严格执行科研经费预算，要在注重科研经费报销手续规范的基础上，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准及支出真实性进行严格把关，规范和控制科研经费的开支；其次是要努力创新科研经费审核工作方式和程序，如对科研经费支出项目进行分类并规定不同的合理标准，辅之以完善的信息共享和沟通机制，努力克服难以进行有效的实时监控与实质审核的问题。
四、进一步加强科研经费结余管理，按照结余经费产生原因的不同采取不同的管理办法。
科研项目结题后，科研人员应会同财务人员对科研成本进行详细分析，找出经费结余的真正原因，对不同原因形成的结余采取不同的管理办法。我校目前对结余经费的处理办法是将结余经费全部转入项目负责人的科研启动基金，用于支持后续课题的启动。这种做法对所有的结余经费过于“一刀切”，没有考虑结余经费形成原因的差异性。今后，我们应在遵守相关经费主管部门制定的结余经费管理办法的原则下，根据结余经费形成的不同原因，制定相应的管理办法。如对于正常结余经费，由项目组提出继续使用方案，制定相应预算，办理结账手续后可用于科研启动基金。对于节约使用经费，有效地提高了资金的使用效益，并且项目完成情况良好的项目，除结余经费全部转入科研启动基金外，学校还可给予一定的奖励基金，用于支持新项目的开展。而对于虚报预算、同一项目多渠道申请经费或故意“偷工减料”减少科研成本造成项目完成情况不好的，学校将扣除一定的结余经费作为惩罚。学校应充分利用科研结余资金，采取奖惩分明的措施，调动教师的科研积极性。
总之，围绕财务处“明确发展思路、解决突出问题、创新体制机制、促进科学发展”的学习实践科学发展观活动的工作目标，我们的科研经费管理工作也应着力解决当前存在的不适应发展的各种问题，在发展中逐步规范，以规范促进发展，即在实现经费管理工作规范化、科学化的同时，为促进学校科研事业的进一步发展做出自己的贡献。
代理中心：姜璐
